Главная
О Фирме |  Новости |  Вакансии |  Контакты

Вопрос-ответ

Состав вопросов-ответов на сайте обновляется ежемесячно.

Получите консультацию по сложным вопросам бухгалтерского и налогового учета
у специалистов Аудиторской фирмы "СТЕК"!

Выпускникам Учебного центра – скидка 20% по Программе поддержки выпускников.
Задайте Ваш вопрос прямо сейчас!

- Является ли российская организация налоговым агентом по НДС по услугам в электронной форме, оказанным иностранной организацией в 2018 г., но оплаченным в 2019 г.?

Ответ: С 1 января 2019 года обязанность по исчислению НДС возложена на оказывающую электронные услуги иностранную организацию. В Письме ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ говорится: если при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме оплата (частичная оплата) за эти услуги поступила, начиная с 01.01.2019, то налогообложение таких услуг производится иностранными организациями с учетом следующих особенностей:

  • если услуги в электронной форме оказаны до 01.01.2019, то исчисление НДС производится по расчетной налоговой ставке в размере 15,25 процента;
  • если услуги в электронной форме оказаны начиная с 01.01.2019, то исчисление НДС производится по расчетной налоговой ставке в размере 16,67 процента. На основании п. 5 ст. 174.2 НК РФ сумма НДС исчисляется иностранными организациями, подлежащими постановке на учет в налоговых органах в соответствии с пунктом 4.6 ст. 83 НК РФ.

Таким образом, по услугам в электронной форме, оказанным иностранной организацией в 2018 г., оплата за которые произведена в 2019 году, у российской организации не возникает обязанности перечислять НДС с данных услуг в качестве налогового агента.


- Может ли организация отнести спонсорский взнос к расходам на рекламу?

Ответ: Спонсорский взнос организации может быть отнесен к расходам на рекламу, если имеет целевой характер и предполагает встречные обязательства организатора мероприятия по предоставлению услуг рекламного характера. Факт оказания услуг организатором мероприятия может быть подтвержден актом сдачи-приемки с приложением соответствующих подтверждающих документов.

Таким образом, при получении от организатора мероприятия документов, подтверждающих рекламные услуги, сумма помощи, оказываемой спонсором на условиях размещения рекламы о нем, признается прочим расходом на основании подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ с учетом положений п. 4 ст. 264 НК РФ.


- К каким расходам на рекламу (нормируемым или ненормируемым) относятся расходы по размещению рекламного модуля на бортах автомобилей?

Ответ: Пункт 4 статьи 264 НК РФ содержит закрытый перечень рекламных расходов, которые можно учесть в уменьшение налогооблагаемой прибыли без каких-либо ограничений. Расходы налогоплательщика на иные виды рекламы, не указанные выше, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.
Реклама, размещаемая на транспортных средствах, не будет признаваться наружной рекламой (письмо Минфина России от 02.11.2005 № 03-03-04/1/334). Данная позиция также подтверждается судебной практикой (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 28 декабря 2018 г. № Ф05-21855/18 по делу № А40-125588/2017).

Таким образом, организация вправе принять расходы по размещению рекламного модуля на бортах автотранспорта для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ без учета НДС и акцизов.


- Налогообложение при возврате товара надлежащего качества иностранному поставщику?

Ответ: Покупатель, являющийся собственником приобретенного товара, возвращает данный товар продавцу, при таком возврате происходит переход права собственности, что влечет возникновение обязанностей по уплате налогов, а также необходимость отражения в учете операций по реализации товара. При этом если таможенный режим реэкспорта не может быть применен, товары вывозятся в режиме экспорта

Таким образом, возврат иностранному поставщику качественного товара осуществляется в таможенной процедуре экспорта. Возвращая товар, организации в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, следует применить нулевую ставку НДС, документально подтвердив правомерность ее применения в установленном порядке


- Нужно ли восстанавливать НДС при реализации товаров по цене ниже себестоимости?

Ответ: Оприходованные товары были предназначены для реализации, НДС по ним ранее был правомерно принят к вычету в соответствии со ст. ст. 171 и 172 НК РФ. Реализация товаров по цене ниже себестоимости облагается НДС на общих основаниях (п. 1 ст. 146 НК РФ)

Таким образом, при реализации товаров ниже себестоимости сумма НДС, ранее правомерно принятая к вычету, не подлежит восстановлению.


- Как производится оплата выходных дней, в которые сотрудник находился на обучении по инициативе работодателя?

Ответ: ТК РФ не регламентирует порядок оплаты выходного дня, в который работник проходил обучение по инициативе работодателя. согласно ст. 196 ТК РФ необходимость подготовки работников (профессиональное образование и профессиональное обучение) и дополнительного профессионального образования для собственных нужд определяет работодатель. Подготовка работников и дополнительное профессиональное образование работников осуществляются работодателем на условиях и в порядке, которые определяются коллективным и трудовым договором, соглашениями.
Приведенная норма позволяет приравнять прохождение работником обучения по направлению работодателя к выполнению работником трудовых обязанностей. Следовательно, оплату прохождения работником повышения квалификации в выходной день следует осуществлять в порядке, предусмотренном ст. 153 ТК РФ

Таким образом, оплата за выходной день, в который работник привлекался по инициативе работодателя к обучению, должна производиться по правилам ст. 153 ТК РФ, а именно оплачиваться не менее чем в двойном размере, в том числе работникам, получающим оклад (должностной оклад), - в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа в выходной или нерабочий праздничный день производится в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа производится сверх месячной нормы рабочего времени..


- Каковы особенности оформления счета-фактуры при реализации макулатуры с 01 января 2019 г.?

Ответ: С 1 января 2019 г. при реализации на территории РФ макулатуры НДС исчисляет и оплачивает покупатель как налоговый агент (пп. б п. 3 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ). Покупатели макулатуры, за исключением физлиц, не являющихся ИП, признаются налоговыми агентами в соответствии с п. 8 ст. 161 НК РФ только в случае покупки этих товаров у лиц, являющихся налогоплательщиками НДС. Налоговые агенты обязаны исчислить расчетным методом исходя из расчетной ставки 20/120 и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняют ли они сами обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога. Покупатели-налоговые агенты имеют право на налоговые вычеты по рассматриваемым операциям при условии, что товары (работы, услуги), имущественные права были приобретены для целей, указанных в п. 2 ст. 171 НК РФ, и при их приобретении налоговый агент уплатил НДС либо исчислил налог в соответствии с абз. 2 п. 3.1 ст. 166 НК РФ.

Налогоплательщики-продавцы, освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, в договоре, первичном учетном документе делают запись или проставляют отметку "Без налога (НДС)".

Таким образом, при реализации макулатуры налогоплательщик-продавец составляет счета-фактуры без учета сумм НДС, делая соответствующую надпись или ставя штамп "НДС исчисляется налоговым агентом" (п. 5 ст. 168 НК РФ).

Покупатели на основании счетов-фактур исчисляют НДС по расчетной ставке. Суммы НДС по данной отгрузке, исчисленные покупателем как налоговым агентом, появляются в его (покупателя) книге продаж в графе 13б (стоимость продаж (включая НДС), т.е. увеличенная на сумму НДС) и книге покупок в графе 15 (стоимость покупок (включая НДС), т.е. также увеличенная на сумму НДС).


- Какой минимальный оклад вправе установить работодатель дистанционным работникам, осуществляющим трудовую деятельность в разных регионах РФ?

Ответ: Согласно ст. 133 ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ). Региональным соглашением может быть установлен размер минимальной заработной платы в субъекте РФ (далее - региональный МРОТ). Он не может быть ниже МРОТ, установленного федеральным законом (часть четвертая ст. 133.1 ТК РФ).

Как установлено частью второй ст. 133.1 ТК РФ, региональный минимум заработной платы распространяется на работников, трудящихся на территории соответствующего субъекта РФ (за исключением работников организаций, финансируемых из федерального бюджета).

В субъектах РФ для работников, работающих на территории соответствующего субъекта РФ, может быть установлен свой региональный МРОТ. Если региональный МРОТ для соответствующего региона не установлен, то применяется федеральный МРОТ.

Таким образом, работодатель в отношении дистанционного работника обязан применять то региональное соглашение о минимальной заработной плате, которое принято и действует в том субъекте РФ, где дистанционный работник фактически осуществляет трудовую деятельность.


- Можно ли учесть в расходах при налогообложении прибыли компенсационный платеж – часть арендной платы, включающая затраты по оплате коммунальных услуг?

Ответ: В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ затраты в виде арендных платежей за арендуемое имущество относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

В отношении учета переменной части арендной платы представители финансового ведомства неоднократно разъясняли, что затраты арендатора на коммунальные услуги, оплачиваемые в порядке, аналогичном рассматриваемой ситуации, могут учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как составная часть платы за аренду помещения в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ или по самостоятельному основанию в соответствии с пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ (письма Минфина России от 16.05.2013 № 03-03-06/1/17011, от 08.06.2010 № 03-03-06/1/394, от 04.06.2010 № 03-03-06/1/382, от 03.11.2009 № 03-03-06/1/724).

Таким образом, та часть арендной платы, обозначенная в договоре как "компенсационный платеж", отвечает изложенному выше, так как представляет собой затраты по оплате коммунальных услуг, предоставляемых в арендуемом помещении, и может быть учтена в составе расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль.


- Беременной сотруднице (освобожденной от работы в связи с невозможностью предоставить работу, исключающую воздействие неблагоприятных производственных факторов) выплачивается средний заработок. Учитывается ли средний заработок, сохраняемый за все пропущенные рабочие дни вследствие освобождения от работы беременной работницы для расчета отпускных и пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком?

Ответ: Расчет отпускных регламентирован ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение №922). Отпускные рассчитываются на основании средней заработной платы.

В силу ст. 139 ТК РФ для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат. При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.

Согласно пп. а п. 5 Положения №922 при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством Российской Федерации.

Таким образом, при расчете отпускных из расчетного периода исключатся время, а также начисленные за это время суммы среднего заработка, сохраняемого за беременной женщиной в период освобождения от работы в соответствии с медицинским заключением и по ее заявлению (если нет другой работы, исключающей воздействие неблагоприятных производственных факторов).

Согласно ч.1 ст.14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее – Федеральный закон № 255-ФЗ) пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица. Частью 2 ст.14 Федерального закона № 255-ФЗ установлено, что в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (за период по 31 декабря 2016 года включительно) и (или) в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах (т.е. НК РФ) (начиная с 1 января 2017 года).

Как следует из п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений.

Как следует из этой нормы, выплата работнице среднего заработка за дни освобождения от работы производится работнику именно в рамках трудовых отношений, а соответственно, сумма среднего заработка в этом случае облагается страховыми взносами на основании п. 1 ст. 420 НК РФ.

Таким образом, на средний заработок, выплачиваемый организацией работнице за дни освобождения от работы, начисляются взносы в ФСС России, следовательно, такие выплаты не исключаются из расчета дневного среднего заработка для исчисления пособий и подлежат включению в расчет пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком.


- Может ли принять организация к вычету НДС, если иностранная компания, оказывающая услуги в электронной форме, не зарегистрируется в налоговых органах РФ с 01.01.2019 г.?

Ответ: С 1 января 2019 года в новой редакции будет действовать пп. 4.6 ст. 83 НК РФ. Им уточняется порядок постановки на учет (снятия с учета) в налоговом органе иностранной организации, оказывающей в электронной форме услуги, перечень которых приведен в ст. 174.2 НК РФ.

Постановка на учет иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, и осуществляющей расчеты непосредственно с покупателями этих услуг, производится налоговым органом на основании заявления о постановке на учет (форма, формат представления и порядок его заполнения (на сегодняшний день) утверждены приказом ФНС России от 12.12.2016 № ММВ-7-14/677@).

На сайте ФНС действует электронный сервис "НДС-офис интернет-компаний" (https://lkioreg.№alog.ru/ru), с помощью которого зарубежные интернет-компании могут подать заявление о постановке на учет в российских налоговых органах. Для постановки на учет иностранной компании необходимо заполнить заявление с помощью данного сервиса и приложить выписку из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иного равного по юридической силе документа.

Российская организация (ИП) - покупатель сможет принять к вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении электронных услуг у иностранной организации, при наличии (п. 2.1 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина России от 02.07.2018 № 03-07-08/45522):

  • договора и (или) расчетного документа с выделением суммы НДС и указанием ИНН и кода причины постановки на учет иностранной организации;
  • документов на перечисление оплаты (включая сумму НДС) иностранному поставщику электронных услуг.

Таким образом, если иностранная компания не встанет на учет в налоговый орган на территории РФ, то организация не сможет принять к вычету НДС по электронным услугам.


- Как определяется сумма НДС при заключении договора в у.е.?

Ответ: Особенности налогообложения НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или условных денежных единицах, установлены п. 4 ст. 153 НК РФ.

При определении налоговой базы на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет ранее поступившей частичной оплаты в рублях вышеуказанную норму п. 4 ст. 153 НК РФ следует применять в отношении части стоимости товаров (работ, услуг), выраженной в иностранной валюте или в условных денежных единицах, не оплаченной покупателем на дату отгрузки товаров (работ, услуг). Поэтому часть стоимости товаров (работ, услуг), не оплаченная покупателем на дату отгрузки товаров (работ, услуг), пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату их отгрузки, а ранее поступившая частичная оплата в рублях не пересчитывается (письмо Минфина России от 23.12.2015 № 03-07-11/75467).

Таким образом, при отгрузке товаров (работ, услуг) продавец должен рассчитать налоговую базу следующим образом: часть стоимости товара, которая не была оплачена организацией на дату его отгрузки, на основании п. 4 ст. 153 НК РФ пересчитывается в рубли по курсу иностранной валюты, установленному ЦБ РФ на дату отгрузки, а предварительно оплаченная часть стоимости товара не пересчитывается и принимается в сумме фактически перечисленного аванса в рублях.


- С какой даты в кассовых чеках признак способа расчета "Аванс" становится обязательным?

Ответ: В соответствии с Приказом ФНС России от 21.03.2017 №ММВ-7-20/229@ "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию" тег 1215 (4) "Аванс" в версии формата фискальных документов (ФФД): ""1.0" являлся рекомендуемым. С 01.01.2019 года данная версия ФФД перестает действовать, соответственно, необходимо будет применять версии ФФД "1.05" и "1.1", в которых тег 1215 (4) "Аванс" является обязательным.

Таким образом, при получении аванса признак способа расчета "Аванс" в формате кассовых чеков становится обязательным с 01.01.2019 года.


- Обязана ли организация пробивать 2 чека ККТ: на предоплату и при полном расчете при выдаче товаров покупателю курьером?

Ответ: В целях Федерального закона от 22 мая 2003 г. №54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" под расчетами понимаются прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов (фрагмент абзаца 21 ст. 1.1).

В абзаце 2 п. 2.1 ст. 1.2 Федерального закона №54-ФЗ указано, что при осуществлении указанных в п. 5 ст. 1.2 расчетов в виде зачета или возврата предварительной оплаты и (или) авансов, ранее внесенных физическими лицами в полном объеме, пользователи вправе направлять кассовые чеки (БСО) покупателям (клиентам) в электронной форме без выдачи бумажных кассовых чеков (БСО).

В ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 3 июля 2018 г. №192-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" указано, что организации при осуществлении зачета и возврата предварительной оплаты и (или) авансов вправе не применять контрольно-кассовую технику и не выдавать (направлять) БСО до 1 июля 2019 года.

Таким образом, организация обязана применять ККТ и передать кассовый чек покупателю при получении предварительной оплаты за товары и вправе не применять ККТ и не передавать кассовый чек покупателю при передаче товара и осуществлении зачета. Обязанность пользователя выбивать чек на сумму зачета полученной предоплаты возникнет с 01.07.2019 г.


- Возникает ли обязанность налогового агента при приобретении услуг в электронной форме у иностранной организации с 01.01.2019?

Ответ: С 1 января 2019 года согласно изменениям, внесенным Законом № 335-ФЗ, обязанность по исчислению НДС будет возложена на иностранную организацию, оказывающую электронные услуги, независимо от того, кто является покупателем – физическое лицо, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо (см. информацию ФНС от 5 декабря 2017 г. "Внесены законодательные поправки в порядок исчисления и уплаты НДС").

Согласно новой редакции п. 3 ст. 174.2 НК РФ иностранные организации, оказывающие услуги в электронной форме, указанные в п. 1 настоящей статьи, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, производят исчисление и уплату налога, если обязанность по уплате налога в отношении операций по реализации указанных услуг не возложена в соответствии с настоящей статьей на налогового агента.

С 2019 г. обязанность по уплате НДС в качестве налогового агента при приобретении электронных услуг у иностранной организации останется только у посредников (осуществляющих предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с физическими лицами на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров с иностранными организациями).

Таким образом, с 01.01.2019 российские организации, покупающие электронные услуги у иностранных организаций, не будут налоговыми агентами по НДС, а иностранные организации, реализующие указанные услуги, должны будут встать на учет в российских налоговых органах и производить исчисление и уплату НДС.


- Можно ли использовать универсальный передаточный документ при экспорте товаров в страны ЕАЭС?

Ответ: Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки в соответствии со ст. 165 НК РФ и п. 4 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе) в обязательном порядке оформляется заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, с отметкой налогового органа государства - члена ЕАЭС, на территорию которого ввезены товары.

В Письме ФНС России от 07.02.2017 № ЕД-4-15/2172 "О применении универсального передаточного документа при подтверждении права на применение нулевой ставки НДС при экспорте товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта на территорию государств ЕАЭС" указано, что УПД со статусом "1" может являться основанием для подтверждения данных, содержащихся в Заявлении. Заполнение формы УПД в соответствии с требованиями к счету-фактуре, установленными ст. 169 НК РФ, и с дополнительными реквизитами, удовлетворяющими требованиям Закона № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", позволяют использовать документ как счет-фактуру, а также как первичный учетный документ о передаче товара ("статус 1").

Таким образом, можно использовать универсальный передаточный документ при экспорте товаров в страны ЕАЭС.


- Можно ли принять расходы на такси в командировке для целей налогообложения прибыли?

Ответ: Расходы работника в командировке на проезд в такси могут быть учтены организацией в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией в случае оформления документами, соответствующими требованиям действующего законодательства, при условии обоснованности. Данная позиция отражена в письмах Минфина РФ от 2 марта 2017 г. № 03-03-07/11901, от 10 июня 2016 г. № 03-03-06/1/34183. Согласно вышеуказанному Письму Минфина РФ от 02.03.2017 № 03-03-07/11901 расходы на оплату услуг такси можно подтвердить с помощью кассового чека или квитанции в форме бланка строгой отчетности. Обязательные реквизиты квитанции приведены в приложении № 5 к Правилам перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом (утв. постановлением Правительства РФ от 14.02.09 № 112)/

Таким образом, организация может учесть расходы на проезд командированного работника на такси в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, только при наличии кассового чека либо квитанции в форме БСО, которые должны содержать все обязательные реквизиты.


- Подлежит ли сумма возврата клиенту части стоимости покупки (кэшбэк) обложению НДС и НДФЛ?

Ответ: Операция по предоставлению скидки не признается объектом налогообложения по НДС (ст. 146 НК РФ).

В письме от 01.02.2016 г. № 03-04-06/4282 Минфин России разъяснял, что не облагаются НДФЛ денежные средства, получаемые в рамках программы лояльности по операциям с банковскими картами.

Поощрения в рамках программы лояльности предоставляются физическим лицам при соблюдении определенных условий. Одно из них - оплата покупок с использованием банковских (платежных) карт (совершение физическим лицом расходных операций по оплате банковских услуг).

Получаемое вознаграждение не является безвозмездно полученным, его можно рассматривать как скидку, предоставляемую физическим лицам, которая не приводит к возникновению объекта обложения НДФЛ.

Таким образом, сумма возврата клиенту части стоимости покупки не подлежит обложению НДС и НДФЛ.


- Вправе ли продавец требовать доплату от покупателя в случае замены недоброкачественного товара на товар надлежащего качества, если цена на него увеличилась?

Ответ: Согласно п. 1 ст. 504 ГК РФ при замене недоброкачественного товара на соответствующий договору розничной купли-продажи товар надлежащего качества продавец не вправе требовать возмещения разницы между ценой товара, установленной договором, и ценой товара, существующей в момент замены товара или вынесения судом решения о замене товара.

Пунктом 1 ст. 24 Закон РФ от 7 февраля 1992 г. №2300-I "О защите прав потребителей" также предусмотрено, что при замене товара ненадлежащего качества на товар этой же марки (этих же модели и (или) артикула) перерасчет цены товара не производится. В данном случае риск удорожания товара несет продавец.

Таким образом, продавец не имеет право требовать от покупателя доплату в случае замены недоброкачественного товара.


- Может ли налогоплательщик отказаться от нулевой ставки НДС при экспорте в страны ЕАЭС?

Ответ: Организация при экспорте товаров контрагентам из стран - участниц договора ЕАЭС не вправе отказаться от ставки 0% и производить налогообложение по налоговым ставкам 10% или 18% (п. 7 ст. 164 НК РФ). Согласно ст. 7 НК РФ, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение №18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 г.) при экспорте товаров с территории одного государства - члена ЕАЭС на территорию другого государства - члена ЕАЭС налогоплательщиком, с территории которого вывезены товары, применяется нулевая ставка НДС.

Более того, Федеральным законом от 3 августа 2018 г. №302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" п. 1 ст. 164 дополняется пп. 1.1, вступающим в действие с 01.10.2018 г., согласно которому налогообложение производится по налоговой ставке 0% при реализации товаров, вывезенных с территории РФ на территорию государства - члена ЕАЭС, в случаях, предусмотренных Договором о ЕАЭС.

Таким образом, налогоплательщик не вправе отказаться от ставки 0% при экспорте в страны ЕАЭС.


- Подлежит ли обложению НДФЛ сумма платы за обучения детей сотрудников?

Ответ: Минфин РФ в своих письмах от 14 марта 2018 г. № 03-04-06/15712, от 28.02.2013 № 03-04-06/5826, от 18.04.2013 № 03-04-06/13324 указывает, что "в случае, если организация оплачивает обучение налогоплательщика - физического лица, в том числе ребенка работника такой организации, доходы указанного налогоплательщика - физического лица в виде сумм оплаты организацией стоимости обучения ребенка работника организации не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 21 ст. 217".

Согласно п. 21 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным образовательным программам в российских организациях, осуществляющих образовательную деятельность, либо иностранных организациях, имеющих право на ведение образовательной деятельности.

Таким образом, суммы, уплаченные за обучение детей сотрудников, не подлежат обложению НДФЛ.


- Нужно ли пробивать кассовый чек при безналичных расчетах между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем с помощью платежного поручения?

Ответ: В п. 9 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" указано: "Контрольно-кассовая техника не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением".

Безналичные расчеты включают расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, по инкассо, в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (п.1 ст.862 ГК РФ, пункт 1.1 главы 1 Положения Банка России от 19 июня 2012 № 383-П). То есть если организация или индивидуальный предприниматель переводит другой организации на расчетный счет средства с помощью платежного поручения, то у Организации отсутствует обязанность пробивать кассовый чек (см. также письмо Федеральной налоговой службы от 3 апреля 2018 г. N ММВ-20-20/33@ "О направлении инструкции").

Таким образом, при осуществлении безналичных расчетов между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем обязанность пробивать кассовый чек отсутствует.


- Нужно ли пробивать чек ККТ если физическое лицо оплачивает товары через интернет?

Ответ: Согласно п. 1.1 Положения № 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств" и определения, содержащегося в п. 18 ст. 3 Закона № 161-ФЗ "О национальной платежной система", расчеты в форме перевода электронных денежных средств, признаются расчетами с использованием электронных средств платежа.

К электронным средствам платежа относятся средства и (или) способы, позволяющие составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт (п. 19 ст. 3 Закона № 161-ФЗ).

Примером электронного средства платежа может быть так называемый "электронный кошелек" в системах WebMoney, Яндекс деньги и т. п.

В п. 4 Письма Банка России от 06.03.2012 № 08-17/950 также указано, что системы дистанционного банковского обслуживания (прим. системы "Клиент-банк", "Интернет-банкинг", "Мобильный банкинг"), позволяющие составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств, являются электронными средствами платежа.

Такие сервисы, в силу п. 19 ст. 3 Федерального закона № 161-ФЗ признаются электронными средствами платежа, расчеты при помощи которых производятся в сети Интернет.

Таким образом, оплата физическим лицом услуг через интернет относится к безналичным расчетам с использованием электронных средств платежа, которые требуют применения контрольно-кассовой техники.


- Нужно ли облагать НДС сумму задатка, предусмотренную условиями договора?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 380 ГК РФ задатком признается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения. При этом п. 3 ст. 380 ГК РФ установлено, что в случае сомнения в отношении того, является ли сумма, уплаченная в счет причитающихся со стороны по договору платежей, задатком, эта сумма считается уплаченной в качестве аванса, если не доказано иное.

Минфин России и налоговые органы разъясняют, что получение задатка должно облагаться НДС, так как задаток одновременно является как средством обеспечения обязательств покупателя по данному договору, так и предварительной оплатой (см. письма Минфина России от 10.04.2017 N 03-07-14/21013, от 02.02.2011 N 03-07-11/25, ФНС России от 17.01.2008 N 03-1-03/60).

Сумма обеспечительного взноса в налоговую базу по НДС включается не при его получении, а при зачете обеспечительного взноса, полученного от покупателя в счёт оплаты по заключенному договору (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Именно в этот момент такой взнос, как задаток, перестаёт быть способом обеспечения исполнения обязательств и трансформируется в часть стоимости товара.

Таким образом, сумма задатка облагается НДС в момент его зачета в счёт оплаты по договору.


- Облагается ли НДФЛ выплата компенсации морального вреда и можно ли отнести данную выплату на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль?

Ответ: Сумма денежных средств, выплачиваемая на основании судебного решения в возмещение морального вреда, причиненного организацией физическому лицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной п. 3 ст. 217 Кодекса, и на этом основании не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 28 мая 2013 г. № 03-04-05/19242, от 28.03.2016 № 03-04-05/17184). По мнению контролирующих органов, возмещение морального вреда не может быть приравнено к возмещению причиненного ущерба (морального), указанного в пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ и не отвечает условиям п. 1 ст. 252 НК РФ. Как следствие, данная выплата не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (письма Минфина РФ от 9 декабря 2009 г. № 03-03-06/2/232, от 23 июня 2005 г. № 03-03-04/1/28, от 19.03.2010 № 03-03-06/4/22).

Таким образом, компенсация морального вреда не подлежит обложению НДФЛ и не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.


- Относятся ли на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, стоимость первоначального и вновь приобретенного билетов в случае их обмена, а также штраф за обмен?

Ответ: Организация, направившая сотрудника в служебную командировку, может отнести к расходам для целей налогообложения прибыли организаций как стоимость первоначально приобретенного, так и нового билета в том случае, если по производственным или иным уважительным причинам не было возможности сдать билет либо его пришлось сдать или обменять (например, командировка была продлена, перенесена и т.п.). При этом понесенные расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены (письма Минфина от 02.05.2007 № 03-03-06/1/252 и от 14.04.2006 № 03-03-04/1/338). Штраф, который был удержан при обмене билетов, можно обосновать как штраф за нарушение договора перевозки, данные штрафы являются внереализационными расходами и уменьшают налогооблагаемую прибыль в соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. Данная позиция поддерживается письмом Минфина России от 8 сентября 2017 г. № 03-03-06/1/57890

Таким образом, в состав расходов для целей налогообложения прибыли можно включить и стоимость первоначального билета, и стоимость вновь приобретенного билета, а также штраф за обмен билетов.


- Можно ли принять на расходы стоимость товаров, испорченных по вине транспортной компании до момента удовлетворения претензии транспортной компанией?

Ответ: Признание транспортной компанией претензии приводит к возникновению внереализационного дохода для целей налогообложения прибыли на основании п. 3 ст. 250 НК РФ. Датой признания такого дохода при применении метода начисления является дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда (пп.4 п.4 ст.271). Одновременно с этим, согласно пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ, стоимость товаров, испорченных по вине транспортной компании, включается во внереализационные расходы или на дату признания должником претензии, либо на дату вступления в законную силу решения суда о взыскании с суммы ущерба.

В связи с признанием внереализационного дохода в виде сумм, полученных в возмещение убытка от виновного лица, налогоплательщик имеет право признать в составе расходов стоимость утраченного имущества на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ, если эти расходы ранее не были учтены в целях налогообложения прибыли (письмо Минфина России от 20 февраля 2017 г. N 03-03-06/1/9693)

Таким образом, не рекомендуется списывать на расходы, принимаемые для налогообложения прибыли, себестоимость поврежденного товара до момента удовлетворения претензии транспортной компанией.


- Принимается ли к вычету входной НДС со стоимости подарков?

Ответ: Для целей налогообложения передача подарков рассматривается как безвозмездная передача. В целях исчисления НДС передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализацией и является объектом налогообложения НДС (п. 1 ст. 39 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) налоговая база по НДС определяется в день отгрузки (передачи) имущества (п. 1 ст. 167 НК РФ). При безвозмездной передаче (дарении) налогоплательщик обязан начислить НДС, выписать счет-фактуру в двух экземплярах и зарегистрировать его в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 3 ст. 169 НК РФ). При этом в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат предъявленные суммы налога при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ. В этой связи суммы НДС, предъявленные организации поставщиками (в части стоимости безвозмездно передаваемого товара), подлежат вычету в общеустановленном порядке (письма Минфина России от 19.10.2010 № 03-03-06/1/653, от 10.04.2006 № 03-04-11/64, постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 № 1001/13).

Таким образом, передача организацией подарков является объектом налогообложения НДС. При этом вычеты НДС при осуществлении указанных операций применяются в общеустановленном порядке.


- Необходимо ли применять ККТ при осуществлении операций, когда физическое лицо перечисляет деньги за товар с банковской карты на расчетный счет организации?

Ответ: При использовании системы дистанционного банковского обслуживания перевод денежных средств осуществляется банком по распоряжениям клиента в электронном виде (п. 1.9 Положения Банка России от 19.06.2012 № 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств", далее – Положение № 383-П). Такие сервисы признаются электронными средствами платежа, расчеты при помощи которых производятся в сети Интернет (п. 19 ст. 3 Федеральный закон от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ "О национальной платежной системе"). Следовательно, при такой форме оплаты товаров организация-продавец согласно п. 5 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ обязана применять ККТ на общих основаниях.

Налоговые органы считают, что организация при приеме денежных средств с использованием электронных средств платежа от физического лица (покупателя/клиента) за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги обязана применять ККТ (письмо ФНС России от 02.02.2017 № ЕД-4-20/1848@).

Таким образом, при получении оплаты на расчетный счет от физического лица с использованием банковской карты организация обязана применять ККТ с 01.07.2017 г.


- Нужно ли корректировать ГТД по импорту в случае выявления дефектов после приемки ТМЦ от иностранного контрагента и какова возможность возврата таможенных пошлин и сумм НДС, ранее уплаченных при ввозе?

Ответ: Возврат таможенных пошлин и НДС возможен только при физическом возврате бракованного товара.

Загрузка...



© 1992-2017 Аудиторская фирма "СТЕК"