Новые ФСБУ и сложные вопросы учетной и налоговой практики

Тема 1. Бухгалтерский учет основных средств (ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» и ФСБУ 6/2020 «Основные средства»). Практика применения:

• понятие капитальных вложений в ОС, состав затрат и их стоимостная оценка;
• включение в состав капитальных вложений затрат на улучшение и (или) восстановление объекта основных средств (замену частей, ремонт, техосмотры, техобслуживание);
• порядок учета «малоценных» основных средств;
• единица учета объектов основных средств, отличие от правил налогового учета;
• правила переоценки основных средств;
• правила начисления амортизации: порядок определения срока полезного использования, метода амортизации, ликвидационной стоимости;
• учет инвестиционной недвижимости;
• методы бухгалтерского учета обесценения основных средств;
• общие правила списания с бухгалтерского учета; признание долгосрочных активов к продаже;
• состав раскрываемой в бухгалтерской отчетности информации и другие вопросы.

Тема 2. ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды." Практика применения:

• особенности признания объекта учета аренды в бухгалтерском учете, примеры;
• определение срока аренды для целей бухгалтерского учета;
• состав арендных платежей;
• порядок бухгалтерского учета операций аренды у арендатора: определение дисконтированной стоимости в различных ситуациях, отражение операций аренды по счетам учета, дальнейший учет ППА и обязательств по аренде; разбор примеров первоначальной и последующей оценки (с использованием Exсel-форм);
• порядок бухгалтерского учета операций аренды у арендодателя: понятия операционной и финансовой аренды; отражение по счетам бухгалтерского учета и в отчетности чистой инвестиции в аренду, (разбор примеров с использованием Exсel-форм)
• отдельные вопросы учета субаренды;
• раскрытие информации по аренде в бухгалтерской отчетности.

Тема 3. Бухгалтерский учет нематериальных активов (ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»):

• новые подходы к учету капитальных вложений в НМА;
• критерии признания НМА, виды НМА, определение инвентарных объектов;
• НМА, созданные организацией, в том числе НИОКР для собственных нужд;
• первоначальная оценка НМА, расходы, не включаемые в фактические затраты на приобретение/создание НМА;
• последующие модели учета НМА;
• правила амортизации, переоценки, обесценения;
• прекращение признания НМА;
• состав информации, раскрываемой в отчетности;
• переходные положения, формирование вступительных данных бухгалтерского баланса за 2024 г. при переходе к применению ФСБУ.

Тема 4. ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций": учет отложенных налогов балансовым методом:

• постоянные разницы, постоянный налоговый расход (доход);
• временные разницы (налогооблагаемые, вычитаемые), примеры причин их образования;
• понятие расхода по налогу на прибыль и его структура;
• порядок отражения текущего и отложенного налога на счетах бухгалтерского учета;
• сложные вопросы, возникающие при применении ПБУ 18/02;
• практические примеры формирования показателей по налогу на прибыль, в том числе по операциям аренды имущества;
• состав показателей, раскрываемых в бухгалтерском балансе и Отчете о финансовых результатах и другие вопросы.

Тема 5. Вопросы бухгалтерского и налогового учета амортизируемого имущества и других материальных активов:

• признание амортизационных расходов для целей начисления налога на прибыль по объектам основных средств после их реконструкции, модернизации;
• признание запасов, остающихся от выбытия основных средств в бухгалтерском и налоговом учете;
• порядок налогового учета неотделимых улучшений арендованного имущества в целях определения налога на прибыль, НДС и налога на имущество;
• формирование резерва под обесценение запасов, включая готовую продукцию и незавершенное производство, особенности раскрытия в отчетности.

Тема 6. Отдельные вопросы, связанные с применением вычетов по НДС:

• роль акта приема-передачи при выполнении работ и оказании услуг;
• перенос и частичное применения вычетов, основания и документы;
• особенности расчета 3-х летнего периода для применения права на вычет, установленного п. 1.1 ст. 172 НК РФ (судебная практика);
• вычеты с авансов выданных и полученных, включая операции налогового агента;
• спорные вопросы применения вычетов по отдельным операциям погашения задолженности (отступное, взаимозачет, уступка права требования). Арбитражная практика.
• порядок учета НДС при возврате товаров;
• списание имущества с баланса (недостачи, порчи, брак и т.д.) и другие вопросы.

Тема 7. Обзор новых ФСБУ, вступающих в силу с 2025 года: ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация»:

ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация»:

• уточненные определения и термины;
• случаи обязательного проведения инвентаризации;
• общие требования к инвентаризации;
• способы определения фактического наличия объектов инвентаризации;
• порядок проведения инвентаризации, инвентаризационная комиссия;
• оценка и отражение результатов инвентаризации;
• документальное оформление.

ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»:

• состав и содержание бухгалтерской отчетности:

  - понятийный аппарат (актив и пассив баланса, существенность показателя, нетто-оценка, регулирующие величины, зачет показателей, операционный цикл, пояснения к формам отчетности, условия достоверности отчетности и др.);
  - минимальный перечень показателей, подлежащих раскрытию в формах отчетности (бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменении капитала, отчет о целевом использовании средств);
  - дополнительные показатели, которые могут раскрываться в формах бухгалтерской отчетности;
  - правила формирования информации в отчетности и др. вопросы;

• бухгалтерская отчетность при представлении в налоговые органы;
• промежуточный отчетный период и особенности формирования промежуточной бухгалтерской отчетности;
• порядок оформления бухгалтерской отчетности, правила подписания;
• анализ структуры и содержания обновленных форм в сравнении с действующими формами бухгалтерской отчетности и другие вопросы.