Новое в налогообложении

Тема 1. Налоговое администрирование (Федеральные законы от 08.08.2024 № 259-ФЗ, от 12.07.2024 № 176-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ, от 29.05.2023 № 196-ФЗ, Приказ ФНС от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@)

1. Порядок функционирования Единого налогового счета в 2024г. и с 2025г.:

• отражение на ЕНС сумм совокупной обязанности налогоплательщика с учетом последних изменений;
• представление Уведомлений об исчисленных суммах налогов с 2024г., в т.ч. по НДФЛ налоговыми агентами, по имущественным налогам до отчетного периода, отрицательных компаниями на УСНО;
• распределение налоговым органом средств единого налогового платежа по обязательствам налогоплательщика, особенности начисление пени на суммы недоимок в 2024 и 2025гг.;
• формирование налоговым органом сумм резервов в счет предстоящих сроков уплаты конкретных налогов и взносов с учетом последних изменений, разрезервирование указанных сумм.

Тема 2. Налог на добавленную стоимость (Федеральные законы от 08.08.2024 № 259-ФЗ, от 29.05.2024 № 100 ФЗ, от 22.04.2024 № 92-ФЗ, 19.12.2023 № 612-ФЗ, от 27.11.2023 № 539-ФЗ, от 19.10.2023 № 504-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ и др.)

1. Изменения в порядке исчисления и уплаты НДС:

• изменения 2024 – 2025г.г. в порядке уплаты НДС при ввозе товаров на территорию РФ из стран ЕАЭС, в т.ч. на основании посреднических договоров.
• введение обязанности по уплате налога при реализации товаров ЕАЭС физическим лицам посредством электронных торговых площадок с 01.07.2024г.
• новое в порядке применения ставки 0%, в т.ч. по товарам, по работам и услугам, связанных международной перевозкой товаров с 01.07.2024г.
• новое в применении ставок НДС с 2024г. (изменения в перечне товаров, облагаемых по ставке 10% и необлагаемых НДС).
• иные изменения, в т.ч. в порядке освобождения услуг общепита, обложения услуг застройщиков, формирования налоговой базы при реализации приобретенных у физлиц автомобилей.

Тема 3. Налог на прибыль организаций (Федеральные законы от 08.08.2024 № 259-ФЗ, от 12.07.2024 № 176 ФЗ, от 19.12.2023 № 598-ФЗ, от 27.11.2023 № 539-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ, от 28.04.2023 № 159-ФЗ):

1. Изменения в порядке исчисления и уплаты налога на прибыль организаций 2024 – 2025г.г.:

• изменение ставки налога на прибыль с 01.01.2025г., в т.ч. для организаций, работающих в области информационных технологий, и особые нормы по применению ставок при реорганизации компаний;
• налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов в 2024г.: расширение круга обязанных представлять лиц, особенности заполнения, усиление ответственности за непредставление в срок;
• расширение с 2024г. перечня доходов, относящихся к доходам от источников в РФ, введение специальной ставки налога к данному виду доходов;
• приостановление действия отдельных положений соглашений об избежании двойного налогообложения с рядом стран (Указ Президента РФ от 08.08.2023 № 585), влияние на налогообложение российских компаний;
• перечни Минфина (общий и специальный) государств, предоставляющих льготный налоговый режим (офшорные зоны) и последствия для налогообложения операций с иностранными лицами в 2024г.;
• новое с 2024г. в составе контролируемых сделок, в т.ч. введение новых критериев взаимозависимости, сокращение состава контролируемых сделок, ужесточение ответственности за нарушения;
• иные изменения 2024 – 2025г.г., в т.ч. вопросы формирования первоначальной стоимости и амортизации основных средств и нематериальных активов с учетом изменений с 2025г, особенности признания в налоговом учете курсовых разниц в 2024 и 2025г.г, иные вопросы.

Тема 4. Имущественные налоги (Федеральные законы от 12.07.2024 № 176-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ):

1. Изменения 2024г. в порядке исчисления и уплаты транспортного налога:

• информирование налогового органа о транспортном средстве, находящемся в розыске в связи с угоном;
• обязанности органов внутренних дел по предоставлению сведений налоговым органам;
• расчет налога при перерегистрации или изменении характеристик транспортного средства в течение года;

2. Изменения в порядке исчисления и уплаты налога на имущество организаций и земельного налога:

• определение кадастровой стоимости недвижимости в качестве налоговой базы с 01.01.2024;
• расширение с 2024г. перечня видов объектов, налог по которым платится с кадастровой стоимости;
• повышение с 2025г. ставок налогов для объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей.

Тема 5. Налог на доходы физических лиц и страховые взносы (Федеральные законы от 08.08.2024 № 259 ФЗ, от 12.07.2024 № 176-ФЗ, от 04.08.2023 № 427-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ, от 28.04.2023 № 159-ФЗ и др.):

1. Изменения 2024 – 2025г.г. в порядке исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами:

• изменения в ставках НДФЛ с 2025г. и новый порядок группировки налоговых баз для применения ставок;
• изменения в порядке налогообложения доходов дистанционных работников и лиц, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера;
• НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды: возобновление исчисления НДФЛ с 2024г. и изменения в порядке исчисления;
• изменения социального налогового вычета: увеличение размеров, новый подтверждающий расходы документ, упрощенный порядок по образовательным и медицинским услугам, ответственность провайдеров этих услуг;
• изменения с 2025г. в стандартных налоговых вычетах: новый вид вычетов, увеличение «детских» вычетов, новое в порядке предоставления.

2. Особенности исчисления страховых взносов в 2024 – 2025г.г.:

• новый предельный размер базы и особенности применения тарифов отдельными категориями страхователей;
• новые категории страхователей страхователей для применения пониженных тарифов;
• исчисление взносов с выплат иностранным лицам в случаях, предусмотренных международными договорами;
• новая категория застрахованных лиц.

Тема 6. Упрощенная система налогообложения (Федеральный Закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ)

1. Изменения с 2025г. в порядке перехода и применения УСНО:

• новые предельные размеры доходов, остаточной стоимости ОС, численности работников с 2025г.;
• введение обязанности по уплате НДС: условия для освобождения, право на применение пониженных ставок, вычет входного НДС при применении пониженных ставок.