Изменения в законодательстве в рамках мер по стабилизации экономики вследствие санкционных ограничений

Федеральным законом от 26 марта 2022 г. № 67-ФЗ внесены изменения в I и II части НК РФ
Отменено применение повышенного размера пени, установленного с 31 дня просрочки исполнения организацией обязанности по уплате налога. В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года ставка пени для организаций принимается равной 1/300 действующей в этом периоде ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Положение действует и в отношении недоимки, возникшей до вступления в силу закона.

Сделки между взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми, если сумма доходов по таким сделкам с одним лицом (лицами) за соответствующий календарный год превышает 120 млн. рублей (ранее - 60 млн. рублей).

Сделки не считаются контролируемыми, если хотя бы одна из сторон которых применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль, если доходы и расходы по ним признают в 2022 - 2024 годах. При этом дата заключения договора значения не имеет.

Новые правила действуют с даты опубликования закона

Ставка НДС в размере 0% установлена в отношении услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, сроком на 5 лет, а также в отношении услуг по предоставлению в аренду объекта туриндустрии, введенного в эксплуатацию после 1 января 2022 г., в течение 20 налоговых периодов с момента ввода объекта в эксплуатацию.
Норма вступит в силу с 1 июля 2022 г.

По налогу на прибыль организаций решено:
1) при определении налоговой базы не включать в доходы величину прощенного в течение 2022 г. иностранной компанией долга по договору займа, заключенному до 1 марта 2022 г.

При этом положительная курсовая разница, возникшая в 2022 – 2024 гг., и отрицательная курсовая разница, возникшая в 2023 – 2024 гг., от переоценки требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, в том числе по требованиям по договору банковского вклада (депозита), учитывается при расчете налоговой базы по мере погашения указанной задолженности. Данное правило не распространяется на авансы.

2) в течение 2022 г. налогоплательщикам, уплачивающим ежемесячные авансовые платежи внутри квартала, разрешить перейти на их уплату, исходя из фактической прибыли.

3) установить ставку по налогу на прибыль в размере 0% для организаций отрасли информационных технологий в 2022 – 2024 гг. Норму распространили на правоотношения, которые возникли с 1 января 2022 года.

4) на 2022 – 2023 годы изменить порядок определения предельной величины процентов, которые уменьшают базу по налогу на прибыль по контролируемой задолженности, возникшей до 1 марта 2022 года, а именно:
- курс иностранной валюты, используемый для пересчета величины контролируемой задолженности, не может превышать официальный курс, установленный ЦБ РФ по состоянию на 1 февраля 2022 года;
- при определении величины собственного капитала не учитываются положительные (отрицательные) курсовые разницы, возникшие при переоценке требований (обязательств) после 1 февраля 2022 года.

Не облагаются НДФЛ доходы налогоплательщика:
1) в виде материальной выгоды (в т.ч. от экономии на процентах по займам, предоставленным работодателем), полученные в 2021 - 2023 годах.

2) в виде процентов, полученных в 2021 и 2022 годах по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории.

Налог на имущество организаций: при уплате налога на имущество по кадастровой стоимости в 2023 году для расчета нужно использовать показатели, которые применяют с 1 января 2022 года. Правило применяется, если кадастровая стоимость на 1 января 2023 года превышает показатель 2022 года. Исключение - стоимость объекта увеличилась из-за изменения его характеристик.

Транспортный налог: предусматривается применение повышающего коэффициента для транспортных средств стоимостью свыше 10 млн. рублей (ранее - свыше 3 млн. рублей).

Земельный налог: налоговая база за 2023 год определяется как кадастровая стоимость земельного участка на 1 января 2022 года, если на 1 января 2023 года она выросла по сравнению со значением на 1 января 2022 года. Исключением является увеличение кадастровой стоимости вследствие изменения характеристик земельного участка: категории земель, разрешенного использования и т.д.