В рамках налоговой реформы налогоплательщики получили право на налоговую амнистию при дроблении бизнеса, суть которой заключается в прекращении обязанности налогоплательщика по уплате налогов, возникшей за налоговые периоды 2022–2024 годов, а также пеней и штрафов в части правонарушений, связанных с фактом дробления бизнеса, при условии добровольного отказа от дробления бизнеса в налоговых периодах 2025 и 2026 годов (см. ст. 6 ФЗ от 12.07.2024 №176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ…»). Понятие дробления бизнеса теперь официально закреплено в законодательстве. Ранее данный термин имел лишь неформальное применение.
Письмом ФНС России от 18.10.2024 №СД-4-2/11836@ подготовлены рекомендации по применению налоговой амнистии при дроблении бизнеса, где даны подробные ответы о том, что это такое, кто имеет на неё право и как отказаться от дробления бизнеса в 2025 году. Согласно данному письму добровольный отказ от дробления бизнеса – это исчисление и уплата лицами, участвовавшими в дроблении бизнеса, налогов в размере, определенном в результате консолидации их доходов в отношении налоговых периодов 2025 и 2026 годов.
Для использования амнистии не требуется подавать какие-либо заявления. Она осуществляется путем перехода лиц, участвовавших в дроблении бизнеса, с 2025 года с УСН на ОСН, либо путем их объединения в одну организацию, либо иными способами, которые позволят консолидировать доходы таких лиц.
Амнистия не применяется в следующих случаях:
— если налогоплательщик не отказался от дробления бизнеса в 2025-2026 годах;
— если дробление бизнеса выявлено за периоды 2021 года и ранее;
— если есть решение по результатам налоговой проверки за налоговые периоды 2022-2024 годов, вступившее в силу до 12.07.2024.
Амнистия не распространяется на следующие налоги (страховые взносы):
— НДФЛ и страховые взносы, доначисленные в связи с занижением (сокрытием) заработной платы (не связаны с дроблением бизнеса);
— налог на прибыль организаций доначисленный участникам схемы дробления в связи с занижением (сокрытием) выручки (не связан с дроблением бизнеса);
— неначисленные страховые взносы (при дроблении бизнеса в целях получения статуса субъектов МСП);
— неуплаченный НДС в связи с применением льгот в сфере общественного питания (льгота действует при объеме выручки от этих услуг до 2 млрд. рублей в год);
— НДПИ.
Линия консультаций
Аудиторская служба «СТЕК» предлагает организациям и частным лицам информационно-консультационное сопровождение и разовые консультации в области бухгалтерского учета, налогообложения и хозяйственного права.