Разберемся, в чем заключается разница между финансовым и управленческим учетом и где лучше учиться, чтобы стать востребованным специалистом.
Содержание
- Немного истории
- Зачем нужен финансовый и управленческий учет?
- Основные различия финансового и управленческого учета
- Где учиться?
Немного истории
Примерно шесть тысяч лет назад люди стали целенаправленно регистрировать факты хозяйственной деятельности; 500 лет назад Лука Пачоли придумал двойную запись и написал об этом книгу; чуть больше ста лет назад появились первые теоретические исследования в области бухгалтерии… Все это важные вехи развития учета, но нас больше интересует момент, когда бухгалтерский учет разделился на финансовый и управленческий. Это произошло на рубеже 19-20 веков и причиной тому послужили два основных фактора.
Во-первых, промышленная революция второй половины 19 века. Ее предпосылками стали нарастающие успехи в физике и химии, стремление внедрить научные достижения в производство. Этот период характеризуется стремительным ростом промышленности, строительством железных дорог и других транспортных сетей, использованием телеграфа, вытеснением гужевого транспорта машинами и пр. Возникли новые отрасли: электроэнергетика, нефтехимическая промышленность, автомобилестроение, производство стали и так далее.
Во-вторых, после окончания гражданской войны в США в 1865 году в страну буквально хлынули иммигранты со всего света, принося с собой не только очень разные знания и умения, но также известную долю авантюризма, стремление преуспеть и построить свой бизнес.
Однако очень быстро стало очевидно, что для реализации больших проектов необходимы серьезные деньги, то есть привлечение и объединение капитала, поэтому акционерные общества, известные еще со времен португальских мореплавателей, стали расти как грибы. Акционерный капитал стал отделяться от своего производственного применения, собственники капитала становились инвесторами и поручали специалистам управлять применением этого капитала. Возникли отношения, требовавшие отчетности управляющих перед собственниками. Необходимостью стала публичная бухгалтерская отчетность, подготовленная по единым стандартам и правилам. В отсутствие такой отчетности возникал кризис доверия, который явился причиной Великой депрессии – первого мирового экономического кризиса.
Именно тогда выделилось и получило развитие направление, которое мы сейчас называем финансовым учетом. Началась работа над едиными международными стандартами подготовки финансовой отчетности, на основании которой инвесторы могли бы принимать взвешенные решения о вложении средств. Оставшаяся часть учетной информации, не регламентированная и не унифицированная, стала формировать то, что впоследствии назвали управленческим учетом.
Ключевая разница между финансовым и управленческим учетом определяется тем, для кого предназначена информация.
Зачем нужен финансовый и управленческий учет?
Информация финансового учета предназначена прежде всего для внешних пользователей и в первую очередь для собственников (акционеров). Собственник всегда желает знать две вещи: сколько он заработал за период и сколько всего у него теперь есть. Информация об этом содержится в основных финансовых отчетах: отчете о прибыли или убытке и отчете о финансовом положении. Кроме того, к основным финансовым отчетам относится отчёт о движении денежных средств, отражающий физические притоки и оттоки денежных средств, а также отчет об изменении капитала, который раскрывает информацию о движении капитала (акций, нераспределенной прибыли и т. д.) компании.
Информация управленческого учета предназначена для внутреннего использования. Эта информация используется для:
- определения себестоимости продуктов и услуг,
- рентабельности продуктов и услуг,
- прогнозирования,
- подготовки бюджетов и отчетов бюджетного контроля,
- оценки эффективности деятельности центров финансовой ответственности
- для принятия управленческих решений, таких как решения
○ об оптимальном производственном плане,
○ о самостоятельном производстве продукта или закупке у внешнего поставщика,
○ о целесообразности доработки совместных продуктов,
○ о закрытии подразделений или снятии с производства продукта и ли услуги,
○ о минимальной цене,
○ о том, принять или отклонить заказ
○ и многих других.
В управленческом учете используется не только информация бухгалтерского учета, но и другие количественные данные, генерируемые в организации: данные складского учета, производственные графики, информация о заработной плате работников и т. д.
Разница в предназначении учетной информации (внешние и внутренние пользователи) определяет все другие различия между финансовым и управленческим учетом. Финансовый учет полностью регламентирован, регулируется законами и стандартными, что вполне логично – внешним пользователям нужна информация понятная и прозрачная, то есть подготовленная с использованием утвержденных подходов и методик. Управленческая отчетность может иметь разный формат, степень детализации и периодичность выпуска, подход к ее формированию, так же как и методику расчета показателей, определяет сама компания.
Логика показателей в финансовом и управленческом учете может существенно различаться, например, в соответствии с финансовым учетом материал, хранящийся на складе, может иметь высокую историческую стоимость, но в управленческом учете его стоимость может быть равна нулю.
Основные различия финансового и управленческого учета
| Признак | Финансовый учет | Управленческий учет |
| Цель | Обеспечить внешним сторонам информацию о финансовом положении компании | Обеспечить менеджерам информацию для оперативного управления компанией |
| Период охвата | Прошлое | Прошлое, настоящее и будущее |
| Степень регламентации | Полная, в соответствии с установленными принципами/правилами/стандартами | Не регламентируется, правила создаются внутри компании |
| Показатели | Финансовые | Финансовые и нефинансовые |
| Точность информации | Должна быть полной | Может быть приблизительной, скорость важнее точности |
| Периодичность | Месяц, квартал, год | Любая |
| Источник данных | Бухгалтерский учет | Бухгалтерский учет и другие учетные системы компании |
В заключении следует заметить, что в последние годы взгляд на управленческий учет, как на информацию исключительно для внутреннего использования стал меняться. Дело в том, что информация финансового учета – это историческая информация, то есть относящаяся к прошлому и отчасти настоящему. Однако инвесторы хотят знать, не только как компания работала в прошлом и чего достигла к текущему моменту, им важно понимать, будет ли компания успешна в будущем. Конечно, со 100% вероятностью будущее предсказать невозможно, однако можно определить ряд факторов (например, использование компанией своего производственного и человеческого капитала, социальная и экологическая ответственность компании, ее этическая позиция), которые обеспечат инвесторам некоторую уверенность в том, что в будущем компания будет устойчивой и успешной.
Сейчас полным ходом идет работа по разработке стандартов нефинансовой отчетности, которые, с большой вероятностью, в какой-то момент станут обязательным для ряда компаний. Мы обязательно об этом напишем! Следите за нашими статьями.
Где учиться?
Учебный центр "СТЕК" предлагает различные российские и международные программы, как по финансовому, так и управленческому учету.
Если есть желание и необходимость освоить управленческий учет для бухгалтеров, то можно пройти курс повышения квалификации "Бухгалтерский управленческий учет" , "Анализ финансовой отчетности"
Если хотите глубоко разобраться в управленческом учете, то стоит рассмотреть международные квалификации, состоящие из нескольких курсов и завершающиеся сдачей экзаменов. Плюсы - серьезная теоретическая и практическая подготовка, престижный документ, подтверждающий вашу квалификацию для работодателя. Минусы – достаточно дорого, большие затраты по времени и усилиям, просто так "послушать" и сдать экзамены не получится, нужно много заниматься.
- Программа CIMA
Программа включает три модуля.
В первом и втором слушатели изучают управленческий учет и, частично, финансовый менеджмент. По окончании каждого модуля слушатели сдают полуторачасовой компьютерный экзамен, который включает 60 вопросов в форме тестов.
Третий модуль включает изучение основ финансового учета по МСФО, а также различных концепций и подходов к управлению. В конце слушатели сдают ситуационный экзамен, который организован следующим образом: за несколько недель до экзамена слушатели получают кейс, описывающие деятельность какой-либо компании, а на самом экзамене, который продолжается 3 часа, слушатели отвечают на вопросы аналитического характера, требующие развернутого ответа.
Экзамены принимает независимый центр «Новое образование» в России. CIMA международные экзамены на русском языке не проводит.
- Программа АССА ДипИФР (Диплом по международной финансовой отчетности)
В ходе этой программы слушатели изучают стандарты и принципы подготовки международной финансовой отчетности, то есть это программа по финансовому учету.
После изучения программы слушатели могут сдавать 3-х часовой компьютерный экзамен АССА за границей или же экзамен в независимом центре «Новое образование» в России.
После успешной сдачи экзамена АССА слушатели получают международный диплом ACCA DipIFR.
- Диплом АССА «Финансы и управление бизнесом»
Включает 6 предметов, в том числе предметы «Финансовая отчетность» (финансовый учет) и «Управление эффективностью бизнеса» (управленческий учет), а кроме них еще «Налогообложение», «Корпоративное право», «Аудит» и «Финансовый менеджмент». Компьютерный экзамен по каждому предмету продолжается три часа и включает как вопросы в форме тестов, так и вопросы, требующие развернутого ответа. Экзамены АССА можно сдавать только за границей. После успешной сдачи экзаменов по каждому предмету слушатели получают соответствующий международный сертификат. Тот, кто сдает все шесть предметов получает международный диплом АССА «Финансы и управление бизнесом».
